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2013年中级会计师练习题选编(7)

育龙网核心提示:2013年中级会计师练习题选编(7):1、在判断是否存在关联方关系时,应当看在处理与其它企业的交易时,是否存在着有碍公平交易的因素,交易结果是否影响投资者和债权人的利益等。()【答案】:正确。

1、在判断是否存在关联方关系时,应当看在处理与其它企业的交易时,是否存在着有碍公平交易的因素,交易结果是否影响投资者和债权人的利益等。 ( )  

【答案】:正确
在判断是否存在关联方关系时,应当看其关系的实质,即在处理与其它企业的交易时,是否存在着有碍公平交易的因素,交易结果是否影响投资者和债权人的利益等。   

 

 

2、资产负债表日后事项准则所指资产负债表日是指年度资产负债表日,年度资产负债表日则是指每年的12月31日。(  )

【答案】:错误
资产负债表日包括年度末和中期期末。

 

3、下列属于中期财务报告的是(  )。
A.季度财务会计报告 
B.月度财务会计报告 
C.年度财务会计报告 
D.半年度财务会计报告
【答案】:A, B, D
财务会计报告按照编报期间分为年度财务会计报告、半年度财务会计报告、季度财务会计报告和月度财务会计报告,后三者统称为中期财务会计报告。

 

4、中江股份有限公司(以下简称中江公司)为增值税一般纳税企业,适用的增值税税率为17%。商品销售价格均不含增值税额,所有劳务均属于工业性劳务。销售实现时结转销售成本。中江公司销售商品和提供劳务均为主营业务。2007年12月,中江公司销售商品和提供劳务的资料如下:(1)12月1日,对A公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。提货单和增值税专用发票已交A公司,A公司已承诺付款。为及时收回货款,给予A公司的现金折扣条件如下:2/10,1/20,n/30(假定计算现金折扣时不考虑增值税因素)。该批商品的实际成本为150万元。12月18日,收到A公司支付的、扣除所享受现金折扣金额后的款项,并存入银行。
(2)12月2日,收到B公司来函,要求对当年11月8日所购商品在价格上给予lO%的折让(中江公司在该批商品售出时,已确认销售收入400万元,并收到款项)。经查核,该批商品外观存在质量问题。中江公司同意了B公司提出的折让要求。当日,收到B公司交来的税务机关开具的索取折让证明单,并开具红字增值税专用发票和支付折让款项。
(3)12月2日,与C公司签订协议,向C公司销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元(有确凿证据表明,该价格公允),增值税额为34万元;该协议规定,中江公司应在2008年5月1日将该批商品购回,回购价为220万元(不含增值税额,并假定该回购价与购回日该商品的市场公允价值相符)。商品已发出,款项已收到。该批商品的实际成本为160万元。
(4)12月10日,与E公司签订一项设备维修合同。该合同规定,该设备维修总价款为50万元(不含增值税额),于维修任务完成并验收合格后一次结清。12月31日,该设备维修任务完成并经E公司验收合格。中江公司实际发生的维修费用为26万元(均为修理人员工资)。12月31日,鉴于E公司发生重大财务困难,中江公司预计很可能收到的维修款为23.4万元(含增值税额)。
(5)12月20日,与F公司签订协议,委托其代销商品一批。根据代销协议,F公司按代销商品不含税实际售价的10%收取手续费。该批商品的协议价为300万元(不含增值税额),实际成本为240万元。商品已运往F公司。12月31日,中江公司收到F公司开来的代销清单,列明已售出该批商品的40%,款项尚未收到。
(6)l2月15日,企业销售材料一批,价款为80万元,该材料发出成本为65万元。当日收取面值为93.6万元的银行承兑汇票一张。
(7)12月22日,收到甲公司本年度使用本公司专有技术使用费60万元,营业税税率5%。
(8)12月31日,G公司向中江公司订购一商品。按合同规定,商品总价款为100万元(不含增值税额),自合同签订日起3个月内交货。合同签订日,收到G公司预付的款项60万元,并存入银行。商品制造工作尚未开始。
(9)12月31日,与H公司签订协议销售商品一批,增值税专用发票上注明销售价格为200万元,增值税额为34万元。商品已发出,款项已收到。该协议规定,该批商品销售价格的20%属于商品售出后2年内提供修理服务的服务费。该批商品的实际成本为120万元。
(10)12月31日,收到A公司退回的当月1日所购全部商品。经查核,该批商品存在质量问题,中江公司同意了A公司的退货要求。当日,收到A公司交来的税务机关开具的进货退出证明单,并开具红字增值税专用发票和支付退货款项。
要求:编制中江公司12月份发生的上述经济业务的会计分录。(答案以万元为单位)

【答案】:
(1)①借:应收账款 234
     贷:主营业务收入 200
       应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 150
  贷:库存商品 150
借:银行存款 232
  财务费用 2
  贷:应收账款 234
②借:营业务收入 40
   应交税费应交增值税(销项税额)6.8
   贷:银行存款 46.8
③销售时:
借:银行存款 234
  贷:主营业务收入 200
    应交税费——应交增值税(销项税额) 34
借:主营业务成本 160
  贷:库存商品 160
在2008年5月1日购回时:
借:库存商品 220
  应交税费——应交增值税(进项税额)37.4
  贷:应付账款(或银行存款)  257.4
④借:应收账款 23.4
   贷:主营业务收入 20
   应交税费——应交增值税(销项税额)3.4
借:劳务成本 26
  贷:应付职工薪酬 26
借:主营业务成本  26
  贷:劳务成本 26
⑤借:委托代销商品 240
   贷:库存商品 240
借:应收账款 140.4
  贷:主营业务收入 120
    应交税费——应交增值税(销项税额) 20.4
借:销售费用 12
  贷:应收账款 12
借:主营业务成本 96 
  贷:委托代销商品 96
⑥借:应收票据 93.6
   贷:其他业务收A 80
     应交税费——应交增值税(销项税额) 13.6
借:其他业务成本 65
  贷:原材料 65
⑦借:银行存款 60
   贷:其他业务收入 60
借:

 

5、商品流通企业在采购商品过程中发生的较大进货费用,应当计入资产负债表“存货”项目。(  )
【答案】:正确
 

 

6、下列各项构成一般纳税企业固定资产价值的有(  )。
A.进口固定资产支付的关税 
B.取得固定资产而交纳的契税 
C.支付的耕地占用税 
D.购买固定资产支付的增值税
【答案】:A, B, C, D
取得固定资产所支付的增值税、关税、契税、耕地占用税、车辆购置税等均应计入固定资产价值。 

 

7、2007年1月1日,M公司以银行存款600万元取得N公司80%的股份。该项投资属于非同一控制下的企业合并。N公司所有者权益的账面价值为700万元,其中实收资本为600万元;资本公积为100万元,盈余公积为零,未分配利润为零,年末按净利润的10%提取盈余公积,M公司适用的所得税税率为25%。假设M公司备查簿中记录的N公司在2007年1月1曰可辨认资产、负债的公允价值与账面价值相同。采用的会计政策也相同。2007年度N公司实现净利润200万元。N公司因持有的可供出售金融资产的公允价值上升计入当期资本公积的金额为10万元,(该金额为扣除相关的所得税影响后的净额,可供出售金融资产当期公允价值上升总额为13.33万元,N公司适用的所得税税率为25%,应确认递延所得税负债3.33万元)。2007年12月1日M公司销售给N公司货物一批,收入5万元,成本为4万元,款项未收到。N公司购入的货物对外销售60%,取得收入3.5万元,货款已收到,余下40%形成N公司年末存货。2007年12月31日M公司个别资产负债表中对N公司内部应收账款为5万元,计提坏账准备0.5万元,该笔款项08年仍未收到。2008年5月2日,N公司宣告分配现金股利100万元。M公司又销售给N公司货物一批,收入2.5万元,成本为2万元,款项未收到,补提坏账准备1万元。N公司购入的货物全未对外销售形成公司年末存货。2008年度N公司实现净利润300万元。(假设M、N公司的所得税税率都按25%核算)
要求:
(1)做出M公司上述股权投资的会计处理。
(2)M公司为了编造合并资产负债表,其对N公司的长期股权投资日常核算采用成本法,调整为权益法的调整分录;
(3)做出M公司2007年、2008年合并会计报表抵销分录;
(4)做出N公司关于可供出售金融资产的相关会计处理。

【答案】:
 

(1)M公司上述股权投资的会计处理2007年1月1日,M公司用600万元货币资金向N公司进行投资,取得了N公司80%的股份。如果用固定资产、无形资产或其他资产投资,就要确定资产的公允价值。
借:长期股权投资—— N公司 600
  贷:银行存款 600
借:应收股利 80
  贷:投资收益 80
(2)2007年调整分录:
借:长期股权投资 160
  贷:投资收益 160
N公司产生资本公积lO万元,M公司就要相应调整长期股权投资8万元(1O×80%)
借:长期股权投资 8
  贷:资本公积 8
2008年调整分录:
借:长期股权投资 160
  贷:盈余公积 16
    未分配利润144
借:长期股权投资 8
  贷:资本公积 160
借:长期股权投资160
  贷:投资收益 160
N公司分配现金股利100万时,调整分录如下:
借:投资收益 80
  贷:长期股权投资 80
N公司实现净利润300万元时,调整分录如下:
借:长期股权投资 240(300×80%)
  贷:投资收益 240
将上述两笔分录合并就是答案中的调整分录。 
(3)编制2007年和2008年的合并抵销分录:
2007抵销分录:
借:实收资本 600
  资本公积 110
  盈余公积 20
  未分配利润——年末 180
  商誉 40
  贷:长期股权投资 768
    少数股东权益 182
    投资收益与净利润:
借:投资收益 160(200×80%)
  少数股东损益40(200×20%)
  未分配利润——年初 0
  贷:本年利润分配——提取盈余公积 20
    本年利润分配——应付股利 0
    未分配利润——年末 1

 

8、处置可供出售金融资产时,应将取得的价款 与该金融资产帐面价值之 间的差额,计入投资损益; 原直接计人所有者权益的公允价值变动累计额不需进行会计处理。 (  )

【答案】:错误
将原直接计入所有者权益的公允价值变动累计额对应处置部分的金额转出,计入投资损益。

 

9、下列事项中属于或有事项的有(  )。
A.承诺
B.亏损合同
C.法院尚未做出判决的诉讼赔偿
D.企业因污染环境可能支付的罚金
【答案】:A, B, C, D
或有事项是指过去的交易和事项形成的一种状况,其结果须通过未来不确定事项的发生或不发生予以证实。选项ABCD均符合或有事项的定义。

来源:育龙网-在职博士本页网址:http://kuaiji.china-b.com/zhongjihuijishi/kaoshishiti/27865.html
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