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2013年注册会计师练习题选编(6)

育龙网核心提示:2013年注册会计师练习题选编(6):1、为了不干扰税务机关的工作,纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

1、为了不干扰税务机关的工作,纳税人、扣缴义务人不能向税务机关而只能向税务咨询公司了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。(  )

【答案】:错误
纳税人、扣缴义务人有权向税务机关了解国家税收法律、行政法规的规定以及与纳税程序有关的情况。

 

2、甲公司与乙公司签订一份受托加工合同,甲公司提供价值30万元的辅助材料并收取加工费25万元,乙公司提供价值100万元的原材料。甲公司应纳印花税275元。 (  )

【答案】:正确
加工或承揽收入额是指合同中规定的受托方的加工费收入和提供的辅助材料金额之和。 
(30+25)×0.5‰=275(元) 

 

3、海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时,不能放行货物。(  )

【答案】:错误
海关为确定进出口货物的完税价格需要推迟作出估价决定时,进出口货物的收发货人可以在依法向海关提供担保后,先行提取货物。 

 

4、在税务行政诉讼中,税务机关享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告。且作为被告的税务机关不能反诉。 (  )

【答案】:错误
在税务行政诉讼等行政诉讼中,起诉权是单向性的权力,税务机关不享有起诉权,只有应诉权,即税务机关只能当作被告;与民事诉讼不同,作为被告的税务机关不能反诉。 

 

5、如果纳税人在本省、自治区、直辖市范围内开采或者生产应税产品,其纳税地点需要调整的,由所在地省、自治区、直辖市税务机关决定。(  )

【答案】:正确
考核资源税纳税地点调整的批准级次。 

 

6、某服务公司2005年发生以下业务,试计算其应缴纳的营业税。   r
(1)提供中介服务,取得服务收入120万元;   r
(2)派本单位员工上门提供各种服务,取得收入10万元;   r
(3)提供咨询服务同时兼营销售打印机,共取得收入30万元,其中,咨询费5万元,销售打印机收入25万元,但公司未能分别核算各自的收入;   r
(4)与企业相互拆借周转资金获得一笔资金占用费15万元;   r
(5)从国债二级市场以115元单价购入国债100手,以130元的价格卖出,获得价差收入15万元。

 【答案】:
(1)应纳营业税额=120×5%=6(万元)   r
(2)应纳营业税额=10×5%=0.5(万元)   r
(3)兼营行为如果不分别核算一律缴纳增值税。在缴纳增值税时,因服务公司属于不经常发生应纳增值税行为的单位,所以应按简易征收法征收增值税。应纳增值税额=30÷(1+6%)×6%=1.70(万元)   r
(4)应纳营业税额=15×5%=0.75(万元)   r
(5)非金融机构从事有价证券买卖的价差收入免征营业税。   r
(6)服务公司当年应纳的营业税额=6+0.5+0.75=7.25(万元),应纳增值税额为1.70万元。

 

7、增值税的纳税期限分别为(  )。
A.5 日、10 日、15日或1个月  
B.3、日、5日、10日、15日或1个月  
C.1日、3 日、5 日、10 日、15日或1个月  
D.1日、3日、5日、15日或1个月
【答案】:C
增值税的纳税期限分别为1日、3日、5日、10日、15日或1个月,其具体纳税期限由主管税务机关核定。

 

8、北京易明化工股份有限公司2005年度有关资料如下:(1)与主管部门签订承包化学制品厂经营合同,约定每年上交利润100万元。(2)与某银行签订融资租赁合同,合同金额500万元,年利率5%;签订一份借款合同,合同金额1500万元。(3)与某制药公司签订以货换货合同,本企业的货物价值 350万元,制药公司的货物价值450万元。(4)与金属加工厂签订委托加工合同,加工厂提供价值100万元的原材料并收取加工费20万元。(5)与丙公司签订转让技术合同,转让收入由丙公司按2003年—2005年实现利润的30%支付。(6)与货运公司签订运输合同,载明运输费用8万元(其中含装卸费 0.5万元)。(7)与铁路部门签订运输合同,载明运输费及保管共计20万元。(8)本年资本公积科目增加100万元,开立新增账簿6本。(9)与某公司签订非专利技术转让合同,金额30万元,签订专利权转让合同,金额100万元。(10)接受外国某银行优惠贷款200万美元并书立合同,书立当日国家外汇牌价美元与人民币汇率为1:8.3,当月1日汇率为1:8.2。要求:根据上述资料,回答下列问题:(1)计算易明化工股份有限公司业务(1)的印花税;(2)计算易明化工股份有限公司业务(2)的印花税;(3)计算易明化工股份有限公司业务(3)的印花税;(4)计算易明化式股份有限公司业务(4)的印花税;(5)计算易明化工股份有限公司业务(5)的印花税;(6)计算易明化工股份有限公司业务(6)的印花税;(7)计算易明化工股份有限公司业务(7)的印花税;(8)计算易明化工股份有限公司业务(8)的印花税;(9)计算易明化工股份有限公司业务(9)的印花税;(10)计算易明化工股份有限公司业务(10)的印花税。

【答案】:
答案:  r
(1)与主管部门签订承包一化学制品厂经营合同,约定每年上交利润100万,不属于印花税的规定范围。r
(2)融资租赁合同应纳印花税=500×0.005%×10000=250(元)  r
借款合同应纳印花税=1500×0.005%×10000=750(元)  r
(3)易货交易按销和购货两项业务来计算,(350+450)×0.03%×10000=2400(元)  r
(4)委托加工业务:加工承揽合同应纳印花税=20×0.05%×10000=100(元)  r
购销合同应纳印花税=100×0.03%×10000=300(元)  r
(5)技术合同应纳印花税,应按5元贴花。  r
(6)货运合同应纳印花税=(8-0.5)×0.05%×10000=37.5(元)  r
(7)同一合同载有两个以上经济事项时,未分别记载金额的,适用高税率计税贴花,运输合同税率0.5‰,保管合同的税率为1‰,从高按1‰计税贴花,铁路运输合同应纳印花税=20×1‰×10000=200(元)  r
(8)资本公积增加应纳印花税=100×0.05%×10000=500(元)  r
账簿应纳印花税=6×5=30(元)  r
(9)非专利技术转让合同按“技术合同”计税,专利权转移书据按“产权转移书据”计税。  r
印花税=30×0.3‰+100×0.5‰=0.059(万元)  r
(10)对外国政府或者国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所书立后同免税,注意本题为公司并不是免税的。应税凭证所载金额为外国货币的,应按照凭证书立当日国家外汇管理局公布的外汇牌价折合成人民币,应纳印花税=200×8.3×0.005%×10000=830(元)

 

9、按照增值税电力产品征税办法的规定,下列各项中表述正确的是(  )。
A.独立核算的发电企业生产销售电力产品,向其机构所在地的主管税务机关申报纳税  
B.独立核算的供电企业,向其销售地的税务机关申报纳税  
C.非独立核算的发电企业(具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向其销售地的主管税务机关申报纳税  
D.非独立核算的发电企业(不具有一般纳税人资格)生产销售电力产品,向供电企业所在地的主管税务机关申报纳税
【答案】:A
独立核算的发电企业向其所在地主管税务机关申报纳税。 

 

10、位于某市的甲企业为增值税一般纳税人,增值税税率为17%,2005年自行申报营业收入9000 万元,国库券利息收入30万元;申报从收入中抵扣的成本、费用、支出等共8200万元,适用33%的所得税税率,计算上交所得税264万元。经税务机关核定,企业存在以下问题:   r
(1)自制的应缴纳消费税的新产品,成本200万元,当地政府规定的平均成本利润率5%,消费税税率30%,企业按成本价作福利发放给职工,未计算上交消费税、增值税,也未作收入入账;   r
(2)平均在册职工500人,当地政府规定人均月计税工资800元,企业全年已计入成本费用的实际发放工资总额530万元,并按实际工资水平计提了职工工会经费、职工福利费和职工教育经费已计入成本费用。   r
(3)业务招待费实际发生50万元,已计入相关费用。     r
要求:   r
(1)计算2005年应补交的消费税;   r
(2)计算2005年应补交的增值税;   r
(3)计算2005年应补交的城建税和教育费附加;   r
(4)计算2005年应补交的企业所得税。

【答案】:
(1)应补交消费税=200×(1+5%)÷(1-30%)×30%=90(万元)   r
(2)应补交增值税=200×(1+5%)÷(1-30%)×17%=51(万元)   r
(3)应补缴城建税和教育费附加=(51+90)×(7%+3%)=14.1(万元)   r
(4)补缴企业所得税   r
①自制新产品应调整应纳税所得额=200×(1+5%)÷(1-30%)-200-14.1=85.9(万元)   r
②超标准列支工资及计提相关费用,应调增应纳税所得额=(530-500×0.08×12)×(1+17.5%)=58.75(万元)   r
③超标准列支业务招待费,应调增应纳税所得额=50-(9000×3‰+3)=20(万元)   r
说明:税务机关查补的收入不能作为业务招待费计算限额的基数。   r
④累计应调增应纳税所得额=85.9+58.75+20=164.65(万元)   r
应补缴企业所得税=(9000-8200+164.65)×33%-264=54.33(万元)

来源:育龙网-在职博士本页网址:http://kuaiji.china-b.com/zhucehuijishi/kaoshishiti/35911.html
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