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2013年注册会计师练习题选编(9)

育龙网核心提示:2013年注册会计师练习题选编(9):1、2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元,开发产品销售成本3500万元,销售税金及附加440万元;其他业务收入500万元(房屋租金收入)。

1、2005 年市区某房地产开发企业开发产品销售收入8000万元,开发产品销售成本3500万元,销售税金及附加440万元;其他业务收入500万元(房屋租金收入),其他业务支出300万元;管理费用200万元,财务费用40万元;营业外收入300 万元,营业外支出200万元。2006年初,经税务机关对该企业进行审查,核实有关账簿内容如下:  r
    (1)管理费用200万元,其中:业务招待费40万元。  r
    (2)财务费用40万元,其中:尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息6万元;逾期还贷,银行按规定加收的利息5万元;  r
    (3)营业外支出200万元,其中:工程毁损净支出20万元(单项工程毁损50万元,保险公司赔偿企业损失30万元);  r
    (4)12月份采取预售方式销售开发产品取得的预售收入500万元,已记入“预收账款”账户。  r
    (5)以开发的两套商品房抵偿债务,本企业近期同类开发产品市场销售价格120万元(销售成本100万元),直接用成本冲减“应付账款”账户。本地的成本利润率是10%。(单位按照万元计算,保留两位小数)  r
   要求:根据以上资料,按以下顺序回答问题:  
(1)计算抵偿债务应补缴的各项流转税费。  
(2)计算企业所得税前可以扣除的管理费用和财务费用。  
(3)计算预售商品房应计入当期的营业利润额。  

(4)计算企业所得税前可以扣除的营业外支出。  
(5)计算2005年应缴纳的企业所得税额。

【答案】:
(1) 以开发产品抵偿债务,应视同销售确认收入120万元,应补缴销售不动产营业税120×5%=6万元;补缴建筑业营业税=100×(1+10%)÷(1- 3%)×3%=3.40万元;补缴城市维护建设税和教育费附加(6+3.40)×(7%+3%)=0.94万元。  
(2)业务招待费扣除限额=1500×O.005+(8500—1500)×O.003=28.50万元,管理费用可以扣除200-40+28.50=188.50万元  
尚未交付使用的融资租赁设备发生的利息支出6万元,资本性支出不得在所得税前列支,支付银行的逾期利息可以在税前扣除,所以财务费用可以扣除34万元。  
(3)预售收入500万元预售收入先按规定的利润率15%计算出预计营业利润额,即75万元。  
(4) 单项工程毁损净支出20万元,应计入继续施工的工程成本,故营业外支出可以扣除180万元  
(5)2005年应纳税所得额  
=8000-3500-440+500-300-188.5-34+300-180+500×15%+(120-6-3.40-0.94-100)= 4242.16万元  
    2005年应纳所得税额=4242.16×33%=1399.91万元 

 

2、出口货物的完税价格应该包括(  )。
A.离境口岸至境外口岸之间的运输、保险费 
B.支付给境外的佣金 
C.工厂至离境口岸之间的运输、保险费 
D.出口关税
【答案】:C
出口货物的完税价格包括运至我国境内输出地点装卸前的相关费用,如果包括离境、口岸至境外口岸之间的运输、保险费的,该运输、保险费应当扣除。有支付给境外佣金的,如单独列明,也应扣除。

 

3、某房产开发公司2005年12月发生了下列业务:  
(1)将新建的一栋房屋无偿捐赠给附近的一所小学。该房屋由其他单位施工,账面成本518181元(成本利润率为10%)。   
(2)以本公司的一栋房产对外投资,参与接受投资方利润分配、共同承担投资风险。房产原值500万元, 评估价600万元。   
(3)以本公司的一栋原值为300万元的房屋作抵押,向某商业银行贷款150 万元(按照我国金融部门的有关规定,以财产抵押方式申请贷款的,其借款金额不得超过财产价值的50%),贷款期限三年,贷款年利率为8% 。按照协议规定,抵押期间该房产由银行使用,公司不再负担贷款利息。贷款期满后,该公司因发生财务困难,无力偿还贷款本金,经双方协商,银行将所抵押房产收归已有,核定该房屋价值为320万元,银行向该公司支付人民币170万元。   
(4)以“还本”方式销售商品房20套,每套15万元,公司与购房者签订的协议规定,自房屋销售20年后,公司将房屋价款全部归还给购房者。已知同期银行贷款利率为8%。   
(5)当月购进两台税控收款机,取得普通发票,注明销售额23400元。  
  要求:根据上述资料:  
1)计算当月该公司捐赠应纳的营业税。  
2)计算当月该公司投资应纳的营业税。  
3)计算当月该公司贷款业务应纳的营业税。  
4)计算当月该公司不动产转让应纳的营业税。  
5)计算当月该公司总共应纳的营业税。

【答案】:
1)单位将不动产无偿赠与他人,应纳营业税=518181×(1+10%)÷(1-5%)×5%÷10000=3(万元)  
2)按照税法规定,单位以不动产或无形资产对外投资,共同承担风险免于征收营收税。   
3)该公司在借款期间按照应支付的利息作为财产租赁收入征收营业税;    
应纳营业税=150×8%/12*5%=0.05(万元)  
4)贷款期满后,因该房产的所有权发生转让,故应按“销售不动产”税目征收营业税。   
不动产转让应纳营业税=320×5%+20×15×5%=31(万元)  
5)购进税控收款机所负担的增值税额可以扣除,应减除税额0.34万元。  
  总计应纳营业税=3+0.05+31-0.34=33.71(万元)  

 

4、将购入货物奖励给职工,则(  )。
A.不得从销项税额中抵扣其进项税额 
B.可以从销项税额中抵扣其进项税额,也必须计算其销项税额 
C.计算其销项税额,同时不得从销项税额中抵扣其进项税额 
D.不计销项税额,同时可以抵扣其进项税额
【答案】:A
将货物奖励给职工属于用于职工福利或个人消费,由于货物来源是购入的,则不能抵扣其进项税。 

 

5、某企业2003年度共计拥有土地65000平方米,其中免费租给邻近部队训练占地3000平方米、幼儿园占地1200平方米、企业内部绿化占地2000平方米。2003年度的上半年企业共有房产原值4000万元,7月1日起企业将原值200万元、占地面积400平方米的一栋仓库出租给某商场存放货物,租期1年,每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位安装中央空调的生产车间办理验收手续,由在建工程转入固定资产原值500万元,单项核算。(城镇土地使用税4元/平方米;房产税计算余值的扣除比例20%)。  
  要求:  
⑴计算该企业2003年应缴纳的城镇土地使用税。  
⑵计算该企业2003年应缴纳的房产税。 

【答案】:
⑴2000年应缴纳的城镇土地使用税:  
(65000-3000-1200)×4=243200(元)  
⑵2000年应缴纳的房产税:  
4000×(1-20%)×1.2%-200×(1-20%)×1.2%×50%  
=38.4-0.96=37.44(万元)  
出租房产1.5×6×12%=1.08(万元)  
单项核算的中央空调不计入房产价值,缴纳房产税。  
2003年应缴纳房产税  
=37.44+1.08=38.52(万元)  

 

6、房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的,必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费,计入(  )。
A.成本对象的施工成本
B.期间费用
C.营业外支出不得所得税前列支
D.财产损失
【答案】:A
房地产开发企业以出让方式取得土地使用权进行房地产开发的,必须按照土地使用权出让合同约定的土地用途、动工开发期限开发土地。因超过出让合同约定的动工开发日期而缴纳的土地闲置费,计入成本对象的施工成本。

 

7、甲企业与乙企业签订了一项委托加工合同,合同约定由乙企业提供价值1000万元的主要原材料,交给甲企业加工,乙企业需要支付50万元的加工费,同时还需要支付甲企业代垫的辅助材料费20万元。则甲乙双方此项合同共需缴纳印花税(  )。
A.500元 
B.700元 
C.6500元 
D.6700元
【答案】:B
按委托加工合同缴纳印花税=(50+20)×0.5‰=350(元);甲乙双方各需缴纳350元,合计应缴纳700元。 

 

8、某市桥东区一酒店为个人独资企业,账册健全。2004年度该独资企业的经营情况如下:    
  1、取得营业收入240万元,其中:餐饮收入180万元,歌厅娱乐收入60万元。    
  2、生应扣除的各种原料、酒水的营业成本100万元(不含工资及三项附加费)。    
  3、按规定计算并上缴营业税金及附加。    
  4、发生营业费用(包括管理费用、财务费用)50万元,其中:广告费3万元,宣传费2万元,业务招待费2.2万元,计提的坏账准备金0.2万元;当年向某单位借入流动资金10万元,支付利息费用l万元,同期银行贷款利息率为4.8%。    
  5、年均雇用职工30人,支付年工资总额36万元,当地税务机关确定的人均月计税工资标准为800元;并按当年支付工资总额计提工资三项附加费6.3万元,当年报销职工医药费3万元。    
  6、该企业老板刘某每月领取工资0.5万元,当地税务机关确定扣除费用为每月800元。    
  7、当年12月份购买小货车一辆支出5万元并投入使用。    
  8、当年从外地一联营加工厂分回利润1万元。    
  9、刘某当年1月1日在该市桥西区投资兴办另一个人独资企业,取得收入110000元,营业成本51000元,营业费用等允许扣除的费用30000元。    r
  要求:请按照要求回答下列问题。    
  (1)计算该酒店上缴的营业税金及附加;(2)计算该酒店准予扣除的营业费用;(3)计算该酒店从业人员准予扣除的工资及三费;(4)计算刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税;(5)计算刘某从联营企业分回利润应缴纳的个人所得税;(6)计算刘某共计缴纳的个人所得税;(7)计算刘某在桥东区和桥西区分别缴纳的个人独资企业个人所得税。

【答案】:
1、该酒店上缴的营业税金及附加:(1)营业税=180×5%+60×20%=21(万元);(2)城建税=21×7%=1.47(万元);(3)教育费附加=21×3%=0.63(万元)(4)合计数=21+1.47+0.63=23.1(万元)    r
  2、该酒店准予扣除的营业费用:(1)广告宣传费扣除限额=240×2%=4.8(万元),实际发生额=3+2=5(万元),准予扣除的广告宣传费=4.8万元。(2)业务招待费扣除限额=240×5‰=1.2(万元),实际发生额2.2万元,准予扣除的业务招待费=1.2万元。(3)按照税法规定,个人独资企业计提的各种准备金不得扣除,因此该企业计提的坏账准备金0.2万元,不得在税前扣除。(4)利息费用扣除限额=10×4.8%=0.48(万元),实际发生额1万元,当年不得扣除=1-0.48=0.52(万元)该酒店准予扣除的营业费用合计=(50-3-2-2.2-0.2-1)+4.8+1.2+0.48=41.6+6.52=48.08(万元)    r
  3、该酒店从业人员准予扣除的工资及三费:(1)雇员的计税工资总额=0.08×12×30=28.8(万元),实际发生额36万元,准予扣除的工资费用=28.8(万元)(2)该企业计提了工会经费、教育经费但未实际发生,不得税前扣除;实际发生职工福利费3万元,扣除限额=28.8×14%=4.032(万元),实发数低于扣除限额,据实扣除3万元。当年不得扣除=6.3-3=3.3(万元)准予扣除的工资及三费合计=28.8+3=31.8(万元)    r
  4、刘某兴办的独资企业应纳税所得额及应缴纳的个人所得税;(1)该企业老板刘某每月领取工资0.5万元不得在税前扣除。但投资者的标准费用扣除额为=12×0.08×1=0.96(万元)。(2)购买小货车的费用5万元应作固定资产处理,不能直接在税前扣除,应从下月计提折旧并在税前扣除。(3)该个人独资企业应纳税所得额=240-100-23.1-48.08-28.8-3-0.96=36.06(万元)(4)刘某当年1月1日投资兴办另一个人独资企业,应纳税所得额=11-5.1-3=2.9(万元)。应汇总刘某投资兴办的所有企业

 

9、下列关于契税的说法正确的是(  )。
A.外商投资企业和外国企业不征收契税  
B.农民个人购买房屋不征收契税  
C.因他人欠债抵偿而获得的房屋不征税  
D. 契税的税率全国不统一
【答案】:D
契税实行幅度比例税率,各省、自治区、直辖市人民政府可以在3%~5%的幅度税率规定范围内,按照本地区的实际情况决定。参见教材224页。

 

10、某乡镇企业将自行开发的一项专利技术使用权进行技术转让,当年取得转让收入145万元,发生相关成本费用共计100万元,该项目技术转让收入应纳企业所得税为(  )。
A.49500元  
B.8710元  
C.8910元
D.44550元
【答案】:D
企业技术转让净收入30万元以下的暂免征收企业所得税,超过30万元部分依法纳税,而且乡镇企业有应纳税额减征10%的税收优惠,则该转让收入应纳企业所得税=(145-100-30)×33%×(1-10%)=4.455(万元) 

来源:育龙网-在职博士本页网址:http://kuaiji.china-b.com/zhucehuijishi/kaoshishiti/35914.html
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