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2013年注册会计师课后习题选编(3)

育龙网核心提示:2013年注册会计师课后习题选编(3):1、非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以2000元以下的罚款。()【答案】:错误。

1、非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以2000元以下的罚款。(  )

【答案】:错误

非法为纳税人、纳税担保人实施虚假纳税担保提供方便的,由税务机关处以1000元以下的罚款。

 

2、有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局。 (  )

【答案】:错误
有权制定税收部门规章的税务主管机关是财政部、国家税务总局和海关总署。  

 

3、对个人投资者从上市公司取得股息红利所得,属于股息、利息红利所得,计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定全额计征个人所得税。(  ) 

【答案】:错误
对个人投资者从上市公司取得股息红利所得,暂减按50%计入个人应纳税所得额,依照现行税法规定计征个人所得税。 

 

4、单位和个人出租动产,营业税的纳税地点为出租货物的使用地;单位和个人出租不动产,营业税的纳税地点为不动产所在地。(  ) 

【答案】:错误
单位和个人出租动产,营业税的纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地。

 

5、某企业2006年度取得生产经营收入总额3000万元,发生销售成本2200万元、财务费用150万元、管理费用400万元(其中含业务招待费用15万元),上缴增值税60万元、消费税140万元、城市维护建设税14万元、教育费附加6万元,“营业外支出”账户中列支被工商行政管理部门罚款7万元、通过民政部门向贫困地区捐赠8万元。该企业在计算2006年度应纳税所得额时,准许扣除的公益、救济性捐赠的金额是(  )万元。
A.2.25 
B.2.70 
C.2.79 
D.8.00
【答案】:C
纳税调整前所得=3000-2200-150-400-140-14-6-7=83万元 
纳税调整增加: 
业务招待费扣除限额=3000×3‰+3=12(万元),实际发生15万元,调增3万元 
工商行政管理部门罚款7万元不得扣除 
纳税调整后所得=83+3+7=93万元 
捐赠限额=93×3%=2.79(万元),实际发生8万元,只能扣除2.79万元

 

6、税务机关在对某企业进行纳税检查过程中,发现该单位在经营期间偷逃增值税4500元,税务机关对其作出追缴税款,加收滞纳金并处以200元罚款的处理决定,并送达处罚决定及处理决定书,该纳税人对处罚不服向上一级税务机关申请复议,其可在结清税款.滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起(  )日内提出复议申请。
A.10 
B.15 
C.30 
D.60
【答案】:D
纳税人对主管税务机关的处罚决定不服的,可以在结清税款、滞纳金并收到税务机关填发的缴款凭证之日起60日内,向上一级税务机关申请复议。 

 

7、凡是对货物征收消费税的时候一定征收增值税。(  )

【答案】:错误
对有些货物征收消费税的时候,但并不需要同时征收增值税。例如:啤酒屋自制的啤酒按规定缴纳消费税,不是征收增值税,而是征收营业税。 

 

8、印花税的比例税率分为4个档次,下列不是印花税税率的是( )。
A.4‰  
B.0.5‰  
C.1‰  
D.0.3‰
【答案】:A
印花税的比例税率分为4个档次,分别是O.05‰、O.3‰、0.5‰、1‰。  

 

9、某县城汽车轮胎生产企业(一般纳税人)2004年6月发生如下经济业务:    
  1、以直接收款方式销售了一批轿车轮胎,开出防伪税控增值税专用发票,价款200万元,货尚未发出,但已开出提货单。    
  2、与某专业赛车队达成协议,赠送价值300万元(不含税)自产赛车轮胎。    
  3、上月从国内购入的价值30.93万元的轮胎被盗,其中所含运费为0.93万元。    
  4、经有关部门批准从境外进口小轿车轮胎一批,货价400万元,以境外边境口岸价格条件成交的公路运输进口货物所发生的运输费用、保险费用无法确定。向海关缴纳了相关税款,并取得了完税凭证。进口后进行加工,加工后又售出,开具普通发票上注明的金额为1160万元,另收包装费和运输费10万元。    
  (提示:假设轮胎关税税率50%、增值税税率17%、消费税税率10%。)    
  要求:根据上述资料回答下列问题。(1)计算该企业应确认的增值税销项税额;(2)计算该企业准予抵扣的增值税进项税额;(3)计算该企业当月实际缴纳的增值税;(4)计算该企业实际缴纳的消费税。 【答案】:
1)计算该企业应确认增值税销项税额总额=200×17%+300×17%+(1160+10)÷(1+17%)×17%=34+51+170=255(万元)(2)计算该企业准予抵扣的增值税进项税额总额=(400+400×1%)×(1+50%)÷(1-10%)×17%-(30.93-0.93)×17%+0.93÷(1-7%)×7%=673.33×17%-5.17=114.47-5.17=109.3(万元)(3)计算该企业当月实际缴纳的增值税=255-109.3=145.7(万元)(4)计算该企业实际缴纳的消费税=200×10%+300×10%+(1160+10)÷(1+17%)×10%-(400+4)×(1+50%)÷(1-10%)×10%=20+30+100-67.33=82.67(万元)

 

10、甲、乙两家外资投资企业于2005年8月份合并为丙企业,甲、乙企业在合并前分别缴纳企业所得税10万元和15万元,丙企业在2005年10月份购买国产设备技术改造,投资额10万元,全年应纳税所得额200万元,当年适用税率15%(不考虑地方所得税),则丙企业2005年应缴纳企业所得税(  )。
A.25万元 
B.26万元 
C.28万元 
D.30万元
【答案】:B
企业购买国产设备可以抵免的税额=10×40%=4万元;丙企业为05年8月份的合并新设企业,前一年缴纳的所得税可以视为0,所以实际应纳企业所得税=200×15%-4=26(万元)。

来源:育龙网-在职博士本页网址:http://kuaiji.china-b.com/zhucehuijishi/kaoshishiti/35917.html
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