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2013年注册会计师课后习题选编(4)

育龙网核心提示:2013年注册会计师课后习题选编(4):1、税收征管改革后,纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的,应该采用以下方式进行纳税信用等级评定()。A.国营企业由国税局评定,非国有企业由地税局评定。

1、税收征管改革后,纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的,应该采用以下方式进行纳税信用等级评定(  )。
A.国营企业由国税局评定,非国有企业由地税局评定 
B.由负责征收企业所得税的主管税务局评定  
C.由企业的主管国税局、地税局共同核定 
D.由上一级国税局、地税局共同核定
【答案】:D
纳税人的主管国税局、地税局设置不一致的,应该由上一级国税局、地税局共同核定。 

 

2、某公司2004年12月份发生如下经济业务:    
  1、该公司开发部自建同一规格和标准的楼房两幢,建筑安装总成本为3000万元,成本利润率20%,该公司将其中一幢留作自用,另一幢对外销售,取得销售收入2400万元;    
  在境外提供建筑劳务取得销售收入3000万元,预售房屋取得预收款5000万元;    
  以房屋投资入股某企业,现将其股权的60%转让,取得收入1000万元;    
  将一幢楼房抵押给某银行使用以取得贷款,当月抵减应付银行利息100万元。    
  2、该公司广告业务部当月取得广告业务收入500万元,付给有关单位广告制作费80万元,支付公司职工工资10万元,支付给电视台广告发布费60万元。    
  3、该公司下设非独立核算的娱乐中心当月舞厅取得门票收入5万元,台位费收入1万元,点歌费收入0.5万元,销售烟酒饮料收入0.8万元;台球室取得营业收入5万元,保龄球取得营业收入10万元。    
  4、该公司下设非独立核算的汽车队当月从境外到境内运输取得运营收入100万元,从境内到境外运输取得运营收入500万元,支付给境外运输公司的承运费为150万元;销售货物并负责运输取得的收入为100万元。    
  5、该公司将其90年代购置的土地使用权转让,转让收入180万元,转让时支付的手续费、中介费为20万元,原购置价为100万元。    
  6、该公司当月购进税控收款机10台,普通发票上单价为3510元。    
  要求:根据上述资料,回答下列问题。    
  (1)该公司开发部应缴纳营业税;(2)该公司广告部应缴纳营业税;(3)该公司娱乐中心应缴纳营业税;(4)该公司汽车队应缴纳营业税;(5)该公司转让土地使用权应缴纳营业税;(6)该公司当月实际缴纳的营业税。

【答案】:
1)该公司开发部应缴纳营业税=3000×50%×(1+20%)÷(1-3%)×3%+2400×5%+5000×5%+100×5%=430.67(万元)(2)该公司广告部应缴纳营业税=(500-60)×5%=22(万元)(3)该公司娱乐中心应缴纳营业税=(5+1+0.5+0.8)×20%+(5+10)×5%=1.46+0.75=2.21(万元)(4)该公司汽车队应缴纳营业税=(500-150)×3%=10.5(万元)(5)该公司转让土地使用权应缴纳营业税=(180-100)×5%=4(万元)(6)该公司当月实际缴纳营业税=430.67+22+2.21+10.5+4-0.351×10÷(1+17%)×17%=469.38-0.51=468.87(万元)

 

3、某外商投资企业本年发放的工资总额110万元,充许在所得税前列支的职工福利费按以下(  )办法处理。
A.按实际发生数列支 
B.按实际发生数报董事会讨论通过后列支 
C.经税务机关审核后按15.4万元列支 
D.经税务机关审核后按不超过15.4万元的实际发生数列支
【答案】:D
外商投资企业福利费的列支标准,为职工工资总额的14%。

 

4、某市区汽车厂为增值税一般纳税人,其2004年9月份主要业务情况如下:r
  (1)销售给汽贸公司A型小客车500辆,5.8万元/辆(不含税),因汽贸公司购货量大,该汽车厂决定给予5%的折扣,并在开具的增值税专用发票上分别注明销售额和折扣额;r
  (2)销售给某使用单位B型小客车10辆,单价为6.8万元(价税合计);r
  (3)该汽车厂自用A型小客车3辆;r
  (4)外购钢材支付货款560万元,已取得增值税专用发票,购入钢材取得的运输单位开具的普通发票上注明运费2万元,装卸费0.3万元,发票已通过认证;r
  (5)外购低值易耗品支付价款9万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,发票已通过认证,但其中有1万元因为质量不合格要求予以退货,并取得了税务机关开具的销售退回和索取折让证明单;r
  (6)外购机床2台,价值35万元,取得的增值税专用发票上已注明税款,发票已通过认证;r
  (7)外购自来水支付货款1万元,取得的增值税专用发票上注明税款0.06万元;外购原煤支付货款19.62万元,取得的增值税专用发票上注明税款2.55万元;外购煤气支付货款7万元,取得的增值税专用发票上注明税款1.19万元;外购电力20万元,尚未取得增值税专用发票,取得的发票均已通过认证;r
  (8)以专利技术和非专利技术投资入股与另一企业合资,按销售额的一定比例提取转让费,当月共提取转让费8万元;r
  (9)该汽车厂附设的独立核算的营业性饭店当月取得住宿费收入60万元,餐厅收入45万元,卡拉OK歌舞厅收入30万元,厂俱乐部放电影、录像收入5万元,场租收入1万元。r
(小客车消费税税率为3%,服务业营业税税率为5%,文化体育业营业税税率为3%,当地娱乐业营业税税率为10%,转让无形资产营业税税率为5%)r
  要求:按顺序计算如下问题:r
  1) 计算9月份应缴纳的增值税r
  2) 计算9月份应缴纳的消费税r
  3) 计算9月份应缴纳的营业税

  【答案】:
 (1)进项税=560*17%+2*7%+9*17%-1*0.17+0.06+2.55+1.19=100.5 r
  销项税=5.8*(1-5%)*500*17%+6.8/(1+17%)*10*17%+5.8*3*17%=481.19 r
   应纳增值税=销项税额-进项税额=481.19-100.5=380.69   r
     (2)应纳消费税=5.8*(1-5%)*500*3%+6.8/(1+17%)*10*3%+5.8*3*3%=84.92 r
   (3)应纳营业税=8*5%+60*5%+45*5%+30*10%+5*3%+1*5%=8.85  

 

5、某企业有货车10辆,挂车6辆,每辆净吨位均为4.6吨;2004年7月1日购入客货两用车5辆,每辆乘客座位4人,载货净吨位1吨。该企业2004年应缴的车船使用税为(  )元。(货车年税额50元/吨,10人座以下客车年税额100元/辆)
A.4350
B.3766 
C.3800
D.4300
【答案】:C
10辆×5吨×50元/吨+6辆×5吨×50元/吨×70%+5辆×(100元×50%+1吨×50元/吨)×6月/12月=2500+1050+250=3800元。

 

6、纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经(  )批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月。
A.国家税务总局  
B.县级税务机关  
C.市级税务机关  
D.省、自治区、直辖市国家税务局、地方税务局
【答案】:D
纳税人因有特殊困难,不能按期缴纳税款的,经省、自治区、直辖市国家 税务 局、地方税务局批准,可以延期缴纳税款,但最长不得超过3个月,同一笔税款不得滚动审批。

 

7、长江旅行社2004年6月组织旅行团去韩国旅游。共有游客100人,每人收费5000元。境内期间为每人支付了交通费和餐费2000元。出境后由韩国的旅游企业接团,并按每人1800元付给韩国旅游企业。长江旅行社应缴纳的营业税是(  )元。
A.25000
B.15000
C.16000
D.6000
【答案】:D
计算营业税时,应以收费总额减去在境内支付给其他单位的费用,以及支付给境外接团的旅游企业的费用的余额为计税依据。100×(5000-2000-1800)×5%=6000(元) 

 

8、税务机关作出的税收保全措施是指(  )。  
A.书面通知银行或其他金融机构暂停支付纳税人相当于应纳税额的存款书面通知银行或其他金融机构扣缴税款  
C.扣押、查封纳税人相当于应纳税额的商品、货物或其他财产  
D.拍卖所扣押、查封商品、货物或其他财产抵缴税款  
E.纳税担保 

【答案】:A, C
参见教材36页,税收保全措施是指A、C,其中B和D属于税收强制执行措施。 

 

9、下列项目中,符合企业所得税税前扣除项目规定的是(  )。
A.投资风险准备金 
B.残疾人就业保障基金 
C.存货跌价准备金 
D.长期投资减值准备金
【答案】:B
投资风险准备金、存货跌价准备金、长期投资减值准备金不得在税前扣除。 

 

10、某省政府机关有办公用房一幢,房产价值5000万元。2005年,将其中的四分之一对外出租,取得租金收入100万元。已知该省统一规定计算房产余值的减除幅度为20%,该政府机关当年应纳的房产税为(  )。
A.12万元 
B.4万元 
C.48万元 
D.60万元
【答案】:A
免税单位出租房产应按租金收入计征房产税。100×12%=12(万元)。 

来源:育龙网-在职博士本页网址:http://kuaiji.china-b.com/zhucehuijishi/kaoshishiti/35918.html
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